今日我們要扒一扒高溫津貼，老總很可愛(ài)，老總夏季發(fā)“大紅包”！大家干得更帶勁！~

OK！~大紅包發(fā)過(guò)得入帳，在稅收法律上什么能扣減？什么能抵稅？怎樣寫成恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)分錄？我今日逐一與你解讀！

一

現(xiàn)錢補(bǔ)助

因?yàn)橄娜崭邷兀课醪讳P鋼制品有限責(zé)任公司企業(yè)給公司的100位職工（80位生產(chǎn)制造職工、15位生產(chǎn)車間管理者、5位廠部管理者，下列職工狀況與此一致）每名職工派發(fā)了五百元的高溫補(bǔ)貼，立即記入了工資薪金。

剖析：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)）第三條第二款、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條要求：“員工防暑降溫費(fèi)歸屬于可抵扣的員工福利費(fèi)開支，不超過(guò)工資薪金所得總金額的14%一部分，準(zhǔn)許扣減。”

有關(guān)會(huì)計(jì)分錄以下（文中員工福利費(fèi)以具體產(chǎn)生制解決）：

確定時(shí)：

借：期間費(fèi)用

產(chǎn)品成本

產(chǎn)品成本

貸：適應(yīng)工資薪金—福利費(fèi)用

派發(fā)時(shí)：

借：適應(yīng)工資薪金—福利費(fèi)用

貸：存款

二

派發(fā)禮物

晨熙不銹鋼制品有限責(zé)任公司企業(yè)于5月購(gòu)入100張減溫墊，接到票上額度為10000元，稅款為1700元的所得稅增值稅專票，已于當(dāng)初6月開展驗(yàn)證抵稅，該批禮物在7月防止溫解暑補(bǔ)助的方式派發(fā)給各職工，進(jìn)行未轉(zhuǎn)走。

剖析：依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第十條要求：“購(gòu)入貨品用以集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅不可從銷項(xiàng)稅中扣減；”

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕828號(hào)）第二條要求：“公司將財(cái)產(chǎn)用以員工獎(jiǎng)賞或褔?yán)蜇?cái)產(chǎn)使用權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部應(yīng)急處置財(cái)產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定視同銷售明確收益。”

因而，晨熙不銹鋼制品有限責(zé)任公司企業(yè)派發(fā)減溫墊給職工，在企業(yè)所得稅層面應(yīng)依照貨品的公允價(jià)值視同銷售確認(rèn)收入。由于不符財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收入準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，因此 在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)應(yīng)做視同銷售收益納稅調(diào)增，并調(diào)節(jié)視同銷售成本費(fèi)。

PS：大伙兒一定要銘記：當(dāng)初公司派發(fā)的福利費(fèi)用總金額不超過(guò)工資薪金所得總金額的14%是能夠抵扣的哦！~

有關(guān)會(huì)計(jì)分錄以下：

購(gòu)入時(shí)：

借：產(chǎn)成品

應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：存款

派發(fā)時(shí)：

借：適應(yīng)工資薪金—非貸幣性福利

貸：產(chǎn)成品

應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

三

機(jī)構(gòu)消夏避暑

晨熙不銹鋼制品有限責(zé)任公司企業(yè)運(yùn)用禮拜天分配公司員工團(tuán)體到江津大埡口消夏避暑，期內(nèi)獲得酒店餐廳出具的所得稅增值稅專票及餐飲經(jīng)營(yíng)的所得稅專用發(fā)票。公司將在其中的所得稅增值稅專票所有開展了驗(yàn)證抵稅，在年末對(duì)此筆旅游費(fèi)用納入了員工福利費(fèi)開展抵扣。

剖析：旅游費(fèi)歸屬于消費(fèi)開支，不屬于員工福利費(fèi)的范疇，不可以做為員工福利費(fèi)稅前列支。

因而，對(duì)于該次度假旅游所造成的花費(fèi)，晨熙不銹鋼制品有限責(zé)任公司企業(yè)要開展二項(xiàng)調(diào)節(jié)，一是針對(duì)獲得的進(jìn)項(xiàng)稅不可抵稅，應(yīng)轉(zhuǎn)走。二是在本年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，旅游費(fèi)不可將其做為員工福利費(fèi)稅前列支，調(diào)增相對(duì)的應(yīng)繳稅收入額。

一部分公司將職工的旅游費(fèi)用稅前列支在會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)用中開展抵扣，大家怎樣來(lái)定義培訓(xùn)費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)呢？又必須提前準(zhǔn)備什么材料呢？

剖析：依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條要求、《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見(jiàn)》（財(cái)建〔2006〕317號(hào)）的要求，“下列范疇內(nèi)的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，在沒(méi)有超出工資薪金所得總金額2.5%的一部分，準(zhǔn)許扣減；超出一部分，準(zhǔn)許在之后繳稅本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減：

企業(yè)員工培訓(xùn)教育經(jīng)費(fèi)預(yù)算稅前列支范疇包含入崗和換崗學(xué)習(xí)培訓(xùn)、各種職位適應(yīng)能力學(xué)習(xí)培訓(xùn)、專業(yè)技能培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)級(jí)別學(xué)習(xí)培訓(xùn)、技能型人才學(xué)習(xí)培訓(xùn)、技術(shù)專業(yè)專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)再教育、特殊工種人員管理、企業(yè)的管理的員工外賣學(xué)習(xí)培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出、員工參與的崗位職業(yè)技能鑒定、崗位職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出、購(gòu)買教學(xué)器材與設(shè)備、員工職位自學(xué)成功獎(jiǎng)賞花費(fèi)、職工教育學(xué)習(xí)培訓(xùn)期間費(fèi)用、相關(guān)職工教育的別的支出。”

依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條、第二十七條要求：“公司具體產(chǎn)生的與獲得收益相關(guān)的、有效的開支，包含成本費(fèi)、花費(fèi)、稅費(fèi)、損害和收益性支出，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時(shí)扣減，且該開支就是指與獲得收益立即有關(guān)的開支。”

因而，務(wù)必是所述員工教育投入的范疇內(nèi)的培訓(xùn)費(fèi)用才可在員工教育投入中稅前列支，另外也應(yīng)具備簽署的培訓(xùn)協(xié)議或是合同書、付款憑證、及其學(xué)習(xí)培訓(xùn)企業(yè)出具的靠譜單據(jù)作以證明；

針對(duì)會(huì)議費(fèi)應(yīng)大量地需達(dá)到“與獲得收益立即有關(guān)的開支”這一關(guān)鍵規(guī)定才準(zhǔn)予抵扣，公司也應(yīng)具備合理合法的會(huì)議費(fèi)證實(shí)憑據(jù)來(lái)證實(shí)業(yè)務(wù)流程的真實(shí)有效，包含大會(huì)時(shí)間、地址、參加工作人員、內(nèi)容、目地、花費(fèi)規(guī)范、支付憑證等。

四

抵扣

當(dāng)初晨熙不銹鋼制品有限責(zé)任公司企業(yè)具體派發(fā)的本年度員工工資總共三百萬(wàn)元，具體產(chǎn)生員工福利費(fèi)五十萬(wàn)元，公司將其在稅前所有扣減。

剖析：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條要求，“公司產(chǎn)生的員工福利費(fèi)開支，不超過(guò)工資薪金所得總金額14%的一部分，準(zhǔn)許扣減。”

因而，該公司當(dāng)初容許抵扣的員工福利費(fèi)僅有42萬(wàn)余元，剩下的八萬(wàn)元不可扣減，應(yīng)在本年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，調(diào)增八萬(wàn)元的應(yīng)繳稅收入額。

結(jié)果：

公司在給職工派發(fā)褔?yán)畷r(shí)不可以一味地在“員工福利費(fèi)”上稅前列支，抵扣是不是標(biāo)準(zhǔn)，是不是及時(shí)，應(yīng)關(guān)鍵掌握下列五個(gè)層面：一是是不是獨(dú)立設(shè)定帳簿結(jié)轉(zhuǎn)；二是開支是不是合乎支出范疇;三是是不是在職工薪酬的14%額度內(nèi)扣減；四是測(cè)算抵扣額度的職工薪酬是不是有效；五是稅前列支的員工福利費(fèi)是不是有效的、真正的，入帳的憑據(jù)是不是合理合法。僅有合乎有關(guān)要求的福利費(fèi)用才可抵扣。

公司在在給職工運(yùn)輸“清爽”時(shí)，也可融合有關(guān)稅收優(yōu)惠政策挑選運(yùn)輸清爽的方法，就可以另外享有到稅務(wù)局為大伙兒提前準(zhǔn)備的“清爽”。

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