員工福利費的扣減規范

依據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條、第四十一條、第四十二條要求：
1、公司產生的員工福利費開支，不超過工資薪金所得總金額14%的一部分，準許扣減。
2、公司撥繳的工會經費，不超過工資薪金所得總金額2%的一部分，準許扣減。
3、除國務院辦公廳財政局、稅收主管機構另有要求外，公司產生的職工教育經費支出，不超過工資薪金所得總金額2.5%的一部分，準許扣減。
必須留意的是！
福利費用本期具體產生額度超過預估額度的，理應補提福利費用，借記“期間費用”等學科，貸記“適應工資薪金”學科;本期具體產生額度低于預估額度的，理應紅色字體沖回多提的福利費用，借記“期間費用”等學科，貸記“適應工資薪金”學科。

員工福利費的開支范疇

《企業所得稅法實施條例》第四十條要求的公司員工福利費，包含以下幾點：
（一）并未推行分離出來辦社會發展職責的公司，其下設褔利單位所產生的機器設備、設備和工作人員花費，包含員工食堂、員工淋浴室、理發室、醫務所、幼兒園、養老院等集體福利單位的機器設備、設備及維護保養花費和褔利單位工作員的工資薪金所得、社會保險金、公積金、業務費等。
（二）為員工衛生防疫、日常生活、住宅、交通出行等所派發的各類補助和非貸幣性福利，包含公司向員工派發的因公異地就診花費、未推行診療綜合企業員工醫療費、員工供奉親屬診療補助、采暖費補助、員工防暑降溫費、員工艱難補助、救濟費、員工食堂經費預算補助、員工交通費等。
（三）依照別的要求產生的別的員工福利費，包含喪葬補助費、慰問金費、安置費、探親假車費等。

企業會計準則有關福利費計提要求

公司企業會計準則第09號——工資薪金
第二條 工資薪金，就是指公司為得到員工出示的服務項目而給與各種各樣方式的酬勞及其別的有關開支。工資薪金包含：（二）員工福利費；
第四條 公司理應在員工為其出示服務項目的會計年度，將適應的工資薪金確定為債務，除因消除與員工的勞務關系給與的賠償外，理應依據員工出示服務項目的獲益目標，各自下述狀況解決：
第五條 公司為員工交納的醫保費、養老保險金、失業保險費、工傷險費、生育保險費等社會保險金和公積金，理應在員工為其出示服務項目的會計年度，依據職工薪酬的一定比例計算，并依照本規則第四條的要求解決。
要求講解：
1、依據公司企業會計準則第09號——工資薪金第二條的要求，員工福利費歸屬于工資薪金。
2、依據公司企業會計準則第09號——工資薪金第四條的要求，公司應將適應的工資薪金確定為債務。
3、依據公司企業會計準則第09號——工資薪金第五條的要求，員工福利費不屬于依據職工薪酬的一定比例計算的范疇。
因此員工福利費應在具體應用時記入工資薪金，不可以以記提方法確定為債務。
另依據中華共和國公司企業所得稅法條例全文，第四十條　公司產生的員工福利費開支，不超過工資薪金所得總金額14%的一部分，準許扣減。
依據企業會計準則，公司產生的員工福利費開支，立即記入有關的成本，不可以記提。在預估所得稅時依照具體產生的有效的工資薪金所得總金額的14%扣減，超量一部分不可扣減。

內容拓展

一、員工福利費會計分錄該怎么做？
針對不一樣的員工種類，記提員工福利費應記入不一樣的學科：
1、公司中為生產制造產品與服務的工作人員
借：產品成本。
貸：適應工資薪金———員工福利。
2、公司行政部門管理者
借：期間費用。
貸：適應工資薪金———員工福利。
3、公司市場銷售單位工作人員
借：營業費用。
貸：適應工資薪金———員工福利。

二、公司為職工出示集體宿舍的開支可否記入員工福利費抵扣？
公司為職工出示集體宿舍的開支，歸屬于公司為職工出示的用以住宅層面的非貸幣性福利，能夠 做為福利費用開支，依照有關要求抵扣。

三、為職工費用報銷的治療費可否記入員工福利費抵扣？
依照《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅發〔2009〕3號）第三條第（二）項的要求，未推行診療綜合公司的員工醫療費能夠 做為福利費用在所得稅抵扣。因而針對未推行診療綜合的公司，其為職工費用報銷的治療費歸屬于員工福利費開支；已推行診療綜合（包含基礎醫保費）的公司，其為職工費用報銷的治療費不屬于《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅發〔2009〕3號）第三條要求的員工福利費，不可做為員工福利費開支從抵扣。