最近，有許多經(jīng)營者資詢企業(yè)分紅保險(xiǎn)、房地產(chǎn)稅等稅收事宜，對于經(jīng)營者關(guān)心的熱點(diǎn)話題，專升本報(bào)名特聘市財(cái)政局服務(wù)中心工作員開展詳盡解釋。

深圳南山區(qū)楊小姐撥電話資詢：企業(yè)為員工存繳企業(yè)分紅保險(xiǎn)，如本人的月薪資小于花費(fèi)扣減規(guī)范，問企業(yè)存繳的一部分是不是要交納人個(gè)企業(yè)所得稅?

財(cái)政局黃小姐回應(yīng)：依據(jù)《國稅總局有關(guān)企業(yè)分紅保險(xiǎn)個(gè)人所得稅征繳管理方法相關(guān)難題的通告》(國稅發(fā)〔2009〕694號)及《國稅總局有關(guān)企業(yè)分紅保險(xiǎn)個(gè)人所得稅相關(guān)難題補(bǔ)充規(guī)定的公示》(國稅總局公示2011年第9號)要求，自2011年1月31日起，企業(yè)為月薪資小于花費(fèi)扣減規(guī)范的員工存繳企業(yè)分紅保險(xiǎn)的繳稅難題有以下要求：
(一)企業(yè)分紅保險(xiǎn)的企業(yè)交費(fèi)一部分記入員工個(gè)人帳戶時(shí)，當(dāng)月本人工資薪金所得個(gè)人所得與記入本人分紅保險(xiǎn)帳戶的企業(yè)交費(fèi)之和未超出個(gè)人所得稅花費(fèi)扣減規(guī)范的，不征繳個(gè)人所得稅。
(二)本人當(dāng)月工資薪金所得個(gè)人所得小于個(gè)人所得稅花費(fèi)扣減規(guī)范，但再加上記入本人分紅保險(xiǎn)帳戶的企業(yè)交費(fèi)后超出個(gè)人所得稅花費(fèi)扣減規(guī)范的，其超出一部分應(yīng)視作本人一個(gè)月的薪水、薪酬(不與一切正常薪水、薪酬合拼)，不扣減一切花費(fèi)，依照“薪水、薪酬個(gè)人所得”新項(xiàng)目測算本期應(yīng)繳個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在交費(fèi)時(shí)代收代繳。

深圳羅湖區(qū)方老先生撥電話資詢：企業(yè)有一套房地產(chǎn)用以生產(chǎn)運(yùn)營，問計(jì)稅房地產(chǎn)稅時(shí)是不是需將土地價(jià)格記入房產(chǎn)原值?

財(cái)政局黃小姐回應(yīng)：依據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(稅務(wù)總局〔2010〕121號)要求，對依照房產(chǎn)原值記稅的房地產(chǎn)，不管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上怎樣結(jié)轉(zhuǎn)，房產(chǎn)原值均應(yīng)包括土地價(jià)格，包含為獲得土地使用權(quán)證付款的合同款、開發(fā)設(shè)計(jì)土地資源產(chǎn)生的成本等。宗地容積率小于0.5的，按房地產(chǎn)總建筑面積的2倍測算土地面積并由此明確記入房產(chǎn)原值的土地價(jià)格。

深圳市龍崗田老先生撥電話資詢：企業(yè)以機(jī)器設(shè)備開展境外投資，問項(xiàng)目投資財(cái)產(chǎn)的成本費(fèi)應(yīng)如何確定，能否在抵扣?

財(cái)政局黃小姐回應(yīng)：依據(jù)《我國企業(yè)企業(yè)所得稅法》第十四條、《我國企業(yè)企業(yè)所得稅法條例全文》第七十一條的要求，企業(yè)項(xiàng)目投資財(cái)產(chǎn)依照下列方式明確成本費(fèi)：
(一)根據(jù)現(xiàn)金支付方法獲得的項(xiàng)目投資財(cái)產(chǎn)，以選購合同款為成本費(fèi);
(二)根據(jù)現(xiàn)金支付之外的方法獲得的項(xiàng)目投資財(cái)產(chǎn)，以該財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值和第三方支付的有關(guān)稅金為成本費(fèi)。

企業(yè)境外投資期內(nèi)，項(xiàng)目投資財(cái)產(chǎn)的成本費(fèi)在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時(shí)不可扣減，企業(yè)在出讓或是處理項(xiàng)目投資財(cái)產(chǎn)時(shí)，項(xiàng)目投資財(cái)產(chǎn)的成本費(fèi)，準(zhǔn)許扣減。

深圳福田區(qū)楊小姐撥電話資詢：企業(yè)搞主題活動(dòng)以買一贈(zèng)一方法組成市場銷售本企業(yè)產(chǎn)品，問贈(zèng)予一部分是不是按捐助業(yè)務(wù)流程結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅?

財(cái)政局黃小姐回應(yīng)：依據(jù)《國稅總局有關(guān)確定企業(yè)企業(yè)所得稅收益多個(gè)難題的通告》(國稅發(fā)〔2008〕875號)的要求，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方法組成市場銷售本企業(yè)產(chǎn)品的，不屬于捐助，應(yīng)將總的市場銷售額度按各類產(chǎn)品的公允價(jià)值的占比來平攤確定各類的營業(yè)收入。

龍崗區(qū)李小姐撥電話資詢：我司是在深圳開設(shè)的企業(yè)，現(xiàn)公司有一筆電子計(jì)算機(jī)軟件著作出讓個(gè)人所得，問能否享有企業(yè)企業(yè)所得稅的免減現(xiàn)行政策?

財(cái)政局徐小姐回應(yīng)：依據(jù)《我國企業(yè)企業(yè)所得稅法》和《我國企業(yè)企業(yè)所得稅法條例全文》及其《國稅總局有關(guān)轉(zhuǎn)讓技術(shù)個(gè)人所得免減企業(yè)企業(yè)所得稅相關(guān)難題的通告》(國稅發(fā)〔2009〕212號)的相關(guān)要求，享有免減企業(yè)企業(yè)所得稅特惠的轉(zhuǎn)讓技術(shù)應(yīng)合乎下列標(biāo)準(zhǔn)：
(一)享有特惠的轉(zhuǎn)讓技術(shù)行為主體是企業(yè)企業(yè)所得稅法要求的住戶企業(yè);
(二)轉(zhuǎn)讓技術(shù)歸屬于國家財(cái)政部、國稅總局要求的范疇;
(三)地區(qū)轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省部級之上高新科技單位評定;
(四)向海外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省部級之上商務(wù)接待單位評定;
(五)國務(wù)院辦公廳稅收主管機(jī)構(gòu)要求的別的標(biāo)準(zhǔn)。

2010年12月，國家財(cái)政部、國稅總局下達(dá)了《國家財(cái)政部 國稅總局有關(guān)住戶企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)相關(guān)企業(yè)企業(yè)所得稅現(xiàn)行政策難題的通告》(稅務(wù)總局〔2010〕111號)，依據(jù)文檔要求確立了轉(zhuǎn)讓技術(shù)的范疇，包含住戶企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)性、電子計(jì)算機(jī)軟件著作、集成電路芯片布圖設(shè)計(jì)方案權(quán)、植物新品種、生物技術(shù)優(yōu)良品種，及其國家財(cái)政部和國稅總局明確的別的技術(shù)性。

因而，企業(yè)獲得的轉(zhuǎn)讓技術(shù)個(gè)人所得，假如合乎以上標(biāo)準(zhǔn)，能夠享有企業(yè)企業(yè)所得稅的增值稅免稅現(xiàn)行政策，對其在一個(gè)繳稅本年度內(nèi)，轉(zhuǎn)讓技術(shù)個(gè)人所得不超過五百萬元的一部分，免稅企業(yè)企業(yè)所得稅;超出五百萬元的一部分，遞減征繳企業(yè)企業(yè)所得稅。

享有轉(zhuǎn)讓技術(shù)個(gè)人所得免減企業(yè)企業(yè)所得稅特惠的企業(yè)，應(yīng)獨(dú)立測算轉(zhuǎn)讓技術(shù)個(gè)人所得，并有效平攤企業(yè)的成本費(fèi)用;沒有獨(dú)立測算的，不可享有轉(zhuǎn)讓技術(shù)個(gè)人所得企業(yè)企業(yè)所得稅特惠。

企業(yè)產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓技術(shù)，應(yīng)在繳稅本年度終結(jié)后至申報(bào)本年度所得稅申報(bào)表之前，向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局申請辦理增值稅免稅辦理備案辦理手續(xù)。